Налоговый спор: Должная осмотрительность как основание для признания налоговой выгоды обоснованной

Действующее законодательство не содержит определения должной осмотрительности, тем не менее, оно широко распространено в правоприменительной практике.

При выявлении налоговым органов фактов отсутствия регистрации Вашего контрагента в ЕГРЮ (едином государственном реестре юридических лиц), наличия в представленных им документах недостоверных сведений, неуплаты им налогов или непредставления налоговой отчетности, налоговый орган может заподозрить Ваше предприятие в налоговой недобросовестности и доначислить соответствующие налоги и пени.

Высший Арбитражный Суд РФ в своем пленарном постановлении от 12 октября 2006 года № 53 указал, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.

Не смотря на отсутствие в законодательстве указания на обязанность юридического лица или индивидуального предпринимателя при заключении сделок истребовать у контрагента документы о его регистрации в ЕГРЮЛ, постановке на налоговый учет, по-хорошему, нужно это делать, заодно, не забывая удостовериться в полномочиях представителя контрагента на заключение сделки. Если в случае возникновения налогового спора у Вас на руках будут хотя бы эти документы — никто Вас не сможет упрекнуть в отсутствии должной осмотрительности при выборе контрагента и почти наверняка решение будет вынесено в Вашу пользу.

Однако каждый конкретный налоговый спор индивидуален и каждую конкретную ситуацию можно рассмотреть с разных сторон, квалифицировав также по-разному. Но для этого, конечно, необходимо обладать достаточными знаниями и опытом. Мы готовы ими поделиться с Вами!