ЕНВД: объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

Оказание бытовых услуг/Количество работников, включая индивидуального предпринимателя/ 7 500 рублей

Оказание ветеринарных услуг/ Количество работников, включая индивидуального предпринимателя/ 7 500 рублей

Оказание услуг по ремонту, и техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств/ Количество работников, включая индивидуального предпринимателя/ 12 000 рублей

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках/ Общая площадь стоянки (в квадратных метрах)/ 50 рублей

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов/ Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов/ 6 000 рублей

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров/ Количество посадочных мест/ 1 500 рублей

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети,

имеющие торговые залы/ Площадь торгового зала(в квадратных метрах)/ 1 800 рублей

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров/ Торговое место/ 9 000 рублей

 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров/ Площадь торгового места (в квадратных метрах/ 1 800 рублей

Развозная и разносная розничная торговля/ Количество работников, включая индивидуального предпринимателя/ 4 500 рублей

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного

питания, имеющие залы обслуживания посетителей/ Площадь зала обслуживания(в квадратных метрах)/ 1000 рублей

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного

питания, не имеющие залов обслуживания посетителей/ Количество работников, включая индивидуального предпринимателя/ 4 500 рублей

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и

электронных табло)/ Площадь информационного поля (в квадратных метрах)/ 3 000 рублей

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

с автоматической сменой изображения/ Площадь информационного поля (в квадратных метрах)/ 4 000 рублей

Распространение наружной рекламы посредством электронных табло/ Площадь информационного поля(в квадратных метрах)/ 5 000 рублей

Размещение рекламы на транспортных средствах/ Количество транспортных средств, на которых размещена реклама/10 000 рублей

Оказание услуг по временному размещению и проживанию/ Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)/ 1 000 рублей

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров/

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания/ 6 000 рублей

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также

объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания

посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)/ 1 200 рублей

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной

торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров/ Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков/ 5 000 рублей

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров/Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка(в квадратных метрах)/ 1 000 рублей

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).