Какие налоги платить ИП на УСН, патенте и НПД? Актуальный разбор на октябрь 2026 года

Если вы ИП — или только планируете им стать — вопрос «на какой режим переходить?» в 2026 году стоит острее, чем когда-либо. Налоговая реформа поменяла пороги, ставки и правила игры. Ниже — сравнительная таблица трёх самых популярных режимов и короткие пояснения к каждому.

Сравнительная таблица: УСН, ПСН и НПД в 2026 году

УСН — самый гибкий режим

Упрощёнка остаётся самым массовым режимом для ИП. Два варианта — «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%). Выбор зависит от доли расходов: если они превышают 60% выручки, выгоднее второй вариант.

Главное изменение 2026 года — порог для освобождения от НДС снизился с 60 до 20 млн рублей. При этом обязанность по уплате НДС возникает с первого числа месяца, в котором доход превысил 20 млн руб., а не задним числом с начала года. Если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн — вы уже плательщик НДС с 1 января 2026-го. Если превысите в августе 2026-го — НДС нужно платить с 1 августа.

Можно выбрать спецставки (5% или 7% — без вычетов входного НДС) или общие ставки 22%/10%/0% с правом на вычеты. Спецставка 5% применяется при доходе от 20 до 272,5 млн руб., спецставка 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн руб. Базовые пороги для спецставок (250 и 450 млн) индексируются на коэффициент-дефлятор 1,253.

Базовые ставки 6% и 15% не изменились. Повышенные ставки 8% и 20%, которые действовали в переходном коридоре, отменены ещё с 2025 года. Регионы по-прежнему могут снижать ставки до 1% и 5%, но теперь — только для видов деятельности из перечня Правительства РФ. Из перечня исключены всего четыре сферы: ломбарды, страхование жизни, НПФ и азартные игры — то есть льготы доступны почти всем, кроме них.

Важное упрощение для объекта «Доходы минус расходы»: с 2026 года перечень расходов стал открытым — можно учитывать расходы по правилам главы 25 НК РФ (налог на прибыль), включая расходы на модернизацию НМА.

Основание: ст. 346.11–346.25 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.

Патент (ПСН) — фиксированный налог, но лимиты ужали

Патент остаётся удобным режимом для малого бизнеса: налог не зависит от фактического дохода, деклараций нет, отчётности нет.

Что изменилось в 2026 году:

— Лимит дохода снижается поэтапно: 20 млн руб. в 2026 году, 15 млн — в 2027, 10 млн — с 2028. Если ваш доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн — вы теряете право на патент и переходите на ОСНО (если нет запасной УСН).
— Коэффициент-дефлятор вырос до 1,253 (с 1,144 в 2025 году). Если регион индексирует потенциальный доход — патент стал дороже.
— Появился механизм пересчёта при сокращении физических показателей: меньше площадь — можно переоформить патент и пересчитать налог.
— Охранников, сторожей и вахтёров исключили из перечня патентных видов деятельности.
— Срок уплаты по годовому патенту — теперь 28 декабря вместо 31 декабря.

Налоговые каникулы (ставка 0% для впервые зарегистрированных ИП) действуют до конца 2026 года, но доступны не во всех регионах и с учётом федеральных критериев.

Основание: ст. 346.43–346.50 НК РФ; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ; Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.

НПД (самозанятость) — самый простой, но с потолком

Ставки не изменились: 4% при работе с физлицами, 6% — с юрлицами и ИП. Лимит дохода — 2,4 млн руб. в год. Эксперимент продлён до 31 декабря 2028 года.

Что нового в 2026 году:

— Добровольные взносы в СФР — от 1300 до 1900 руб./мес. Позволяют оформить больничный (до 50 тыс. руб. в год). При 18 месяцах без больничного взносы снижаются на 10%, при 24 месяцах — на 30%.
— Налоговый вычет 10 000 руб. при регистрации сохранён. Пока не исчерпан, ставки снижаются до 3% и 4%.
— Ограничение для платформ с 1 октября 2026 года: если самозанятый работает на одного заказчика через платформу 60+ часов в месяц в течение 6 месяцев подряд — платформа приостанавливает выдачу заказов на 2 месяца. Важный нюанс: если хотя бы в одном из шести месяцев отработано менее 60 часов, отсчёт периода обнуляется и начинается заново.
— Борьба с подменой трудовых отношений усилилась: ФНС автоматически выявляет случаи, когда компании маскируют сотрудников под самозанятых.

НПД нельзя совмещать с другими режимами. ИП на НПД не платит страховые взносы за себя и не сдаёт отчётность.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ; Постановление Правительства от 19.06.2026 № 760.

КОРОТКИЙ ГАЙД: ЧТО ВЫБРАТЬ

— Доход до 2,4 млн руб./год, нет сотрудников → НПД. Минимум бюрократии, минимум налогов.
— Доход от 2,4 до 20 млн, малый бизнес в услугах или рознице → патент, если вид деятельности подходит. Не забудьте про запасную УСН на случай превышения лимита.
— Доход от 20 до 490 млн, разные виды деятельности, есть расходы → УСН. Придётся разбираться с НДС, но гибкость выше.
— Доход выше 490 млн → ОСНО. Других вариантов нет.

Самая популярная комбинация в 2026 году — патент + УСН: патент закрывает основной вид деятельности, УСН — всё остальное. А НПД с другими режимами совмещать нельзя.